Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002 :
- Venta de bienes.
- La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro
- La prestación o utilización del Servicio y,
- Los contratos de construcción gravados con el IGV
Los Agentes de Retención del IGV:
Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes encarguen la construcción, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retención del IGV.
La condición de AGENTE DE RETENCIÓN se acredita mediante el “Certificado de Agente de Retención del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.
El Agente de Retención debe entregar a su Proveedor el “Comprobante de Retención” al momento de efectuar la retención.
La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retención en este caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado , el cual deberá de efectuar la retención del 6% sobre el importe de la operación.
En el caso de Retenciones se hablaría entonces de un Sujeto Activo quien efectúa la retención (Cliente) al cual se le denomina Agente de Retención y un Sujeto Pasivo a quien se efectuará la retención (Proveedor).
Oportunidad de Pago
El momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV.
Operaciones Excluidas de la Retención del IGV:
- Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
- Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condición de Agentes de Retención.
- Operaciones de venta y prestación de servicios respecto de las cuales no existe la obligación de otorgar comprobante de pago.
- Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Detracciones).
Excepción de Efectuar La Retención
Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Régimen de Retenciones.
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.
Caso Practico
La Empresa “Electrocentro S.A.” compra diez piñón y corona a la Empresa “Solórzano Silva S.A.C.” que se dedica Comercialización de partes automotrices, por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Electrocentro S.A” demuestra que es un Agente de Retención del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por la compra de dichos repuestos.
Procedimiento Documentario:
“Electrocentro S.A.” recepciona su Factura de Compra:
El 10/07/2005 la Factura Nº 040-2631 que emite “Solórzano Silva S.A.C.” con RUC Nº 20210975862
Valor......................10,000
IGV 19%..................1,900
Precio.....................11,900
Luego la “Electrocentro S.A” se encarga de efectuar la Retención del IGV emitiendo el Comprobante de Retención Nº 001-200 emitido el 20/07/2005 que a continuación se detalla:
Precio......................11,900
6% de Retención....< 714>
Neto a Cobrar..........11,186
TRATAMIENTO CONTABLE
El AGENTE DE RETENCION “Electrocentro S.A”
(Cliente que compra, adquiere)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
60 Compras.................................10,000
....601 Mercadería
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisión de la Compra
.....según Factura Nº 040-2631
------------------- X -------------------
20 Mercadería..............................10,000
....201 Mercadería
61..............Variación de Existencias................10,000
.................611 Mercadería
x/x Por la entrada al Almacén
En el Registro de Retención y en Libro Diario
------------------- X -------------------
42 Proveedores................................714
....421 Facturas por Pagar
40..............Tributos por Pagar............................714
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.1 IGV Retenc. x Pagar
x/x Por la provisión del Comprobante de
.....Retención Nº 001-200 hecha a la.
.....“Solórzano Silva S.A.C.”
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores.................................11,186
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,186
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura Nº 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la única retención que aplico la Empresa “Electrocentro S.A”
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20448191321, el 10 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Interbank.
En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla:
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700
En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla:
Retenciones Efectuadas........................714
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
IGV Resultante Julio 2005..................5,700
Retención a Pagar................................714
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos................................5,700
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV del Mes.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10..............Caja y Bancos................................714
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....del IGV, con cheque.
PROVEEDOR “Solórzano Silva S.A.C.”
(Vendedor, presta el servicio)
En el Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la Venta
.....según Factura Nº 040-2631
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12..............Clientes..........................................714
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisión del Comprobante de
.....Retención Nº 001-200 emitido por
.....“Electrocentro S.A”
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,186
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura Nº 040-2631 al Cliente.
Suponiendo que fuera la única retención que se aplico a “Solórzano Silva S.A.C.”.
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202432, el 11 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Wiese.
PDT IGV Renta Formulario Virtual Nº 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700
Menos Retenciones.......................< 714>
IGV por Pagar...................................4,986
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:
Importe de la Retención........................714
IGV por Pagar a Mayo 2005..................4,986
IGV Total...........................................5,700
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensación de la retención
.....del IGV, hecha por Electrocentro S.A.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................4,986
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2005
FUENTE:PERUCONTABLE.COM
FUENTE:SUNAT.GOP.PE
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